1067 浏览一、什么是CRS？
CRS，全称为 Common Reporting Standard，即 《共同申报准则》 。它是由 经济合作与发展组织（OECD） 在2014年发布的全球税务信息自动交换标准。
您可以将其理解为一套 全球化的“金融账户信息收集与交换系统”。
核心目的：打击利用海外金融账户进行的跨境逃税及其他不合规税务行为。
本质：参与国/地区的金融机构，按照统一标准，识别非本国税收居民的金融账户信息，并每年自动报送给本国税务机关，再由该国税务机关与账户持有人所属税收居民国的税务机关进行批量交换。
影响：对于跨境公司和个人而言，其在全球范围内的金融资产（如存款、托管账户、特定保险、投资基金权益等）信息将变得对本国税务机关“透明”。
二、CRS包括哪些国家？
CRS的参与范围极广，目前已超过110个司法管辖区承诺实施并已开展信息交换。以下是一些关键国家和地区：
主要参与国家与地区清单：
欧洲：几乎所有国家，包括英国、德国、法国、瑞士、卢森堡、爱尔兰、意大利等。（瑞士已从传统的保密天堂转为积极参与者）
亚洲：中国（包括中国大陆、香港特别行政区和澳门特别行政区）、日本、韩国、新加坡、阿联酋（迪拜）、沙特阿拉伯、印度、马来西亚、印度尼西亚等。
美洲：加拿大、墨西哥、巴西、阿根廷、哥伦比亚等。
其他重要金融中心：澳大利亚、新西兰、南非。
需要特别关注的未全面参与/情况特殊的地区：
美国：美国未加入CRS，而是通过其《海外账户税收合规法案》（FATCA，俗称“肥咖条款”）与其他国家进行信息交换。在CRS框架下，美国被视为一个“非参与国”。
部分传统避税地：如开曼群岛、英属维尔京群岛（BVI）、百慕大等，均已加入CRS，并按要求进行信息交换。
重要提示：具体参与国清单是动态更新的。跨境公司在进行税务规划时，务必查阅OECD官网的最新官方清单，或咨询专业顾问。
三、OECD的重点规则
OECD制定的CRS规则非常详尽，以下是与申报主体（金融机构）和账户持有人（跨境公司及个人）最相关的核心规则：
尽职调查程序：
存量个人账户：按金额高低区分，高净值账户（通常指余额超过100万美元）需进行电子记录检索和人工审查。
新开立账户：开户时必须直接声明税收居民身份，并提供自我认证表格。
实体账户（如公司账户）：需判断其是“消极非金融机构”还是“积极非金融机构”。消极非金融机构 需要“穿透”识别其实际控制人（控制该公司的自然人），并上报实际控制人的税收居民信息。这是防止通过空壳公司隐藏资产的关键。
需申报的金融账户：
包括存款账户、托管账户、年金合约、特定保险合约以及投资实体中的股权权益或债权权益。
需申报的信息：
账户持有人信息：姓名、地址、税收居民地、纳税人识别号、出生日期/出生地。
金融机构信息：名称、识别代码。
账户信息：账号、账户余额或价值（年末）、年度内的利息、股息、出售金融资产的收入总额等。
保密性与数据安全：
规则严格要求各国税务机关对交换来的信息予以保密，并仅用于税收目的。
四、CRS的运作机制
CRS的运作是一个系统化的闭环流程，下图清晰地展示了其核心环节：
总结与对跨境公司的建议：
CRS标志着全球税务透明化已成为不可逆转的趋势。对于跨境公司而言：
合规是首要任务：在境外开设公司账户或投资时，必须如实申报税收居民身份，任何试图隐藏实际控制人或资产信息的做法都将面临极高的风险。
税务规划需实质化：传统的基于信息不透明的“避税”模式已难以为继。税务规划必须建立在真实的商业实质、合理的转让定价和符合经济实质法的基础之上。
主动管理风险：建议企业全面梳理自身的股权架构、金融账户分布和税收居民身份，评估在CRS下的信息暴露程度，并提前做好合规安排。
